Юрист відповідає: основні моменти подання податкової декларації про майновий стан і доходи

Податкова декларація про майновий стан і доходи складається з одного аркуша A4 та чотирьох додатків, які містять основний перелік доходів, що підлягають включенню до загального річного оподатковуваного доходу, та розрахунки окремих видів доходів (витрат).
Додатки заповнюються лише при отриманні доходів, які передбачають особливий розрахунок оподатковуваного доходу при:
– отриманні доходів від двох та більше податкових агентів, у випадках, передбачених Податковим кодексом;
– операціях з інвестиційними активами;
– отриманні іноземних доходів;
– визначенні оподатковуваного доходу від здійснення підприємницької та незалежної професійної діяльності.

Декларація є уніфікованою та єдиною для всіх законодавчо встановлених випадків її подання.

Хто являється податковим агентом?
Податковий агент — юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента- юридичної особи, які незалежно від їхнього організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками, зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам, а також нести відповідальність за порушення норм Податкового кодексу.

Нe вважаютьcя податковими агентами: нерезидент, фізична особa, яка не мaє статусу суб’єктa підприємницької діяльності або не є особою, якa проводить незалежну професійну діяльність тa обліковується в контролюючих органаx (пп. 168.2.1 cт. 168 Податкового кодексу).

Декларацію подають:
– фізичні особи, які отримували доходи, з яких при їх нарахуванні податок на доходи фізичних осіб не утримувався (пп. 168.1.3 ПКУ);
– фізичні особи, які отримували дохід від особи, яка не є податковим агентом;
– фізичні особи, які отримували іноземні доходи (пп. 170.11.1 ПКУ);
– фізичні особи-резиденти, які виїжджають на постійне місце проживання закордон (п. 179.3 ПКУ);
– фізичні особи-підприємці, крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування (п. 177.5, 177.11 ПКУ);
– фізичні особи-підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну (пп. 177.5.2 та п. 177.11 ПКУ);
– фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (п. 178.4 ПКУ);
– особи, які займають посади, пов’язані з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування, а також ті, що претендують на зайняття відповідних посад (п. 179.11 ПКУ).

Декларацію мають право подавати:
– фізичні особи, які мають право на податкову знижку (ст. 166 ПКУ);
– платники податку, з метою повернення надміру сплачених податків (пп. «а» п. 176.1 ПКУ)
– фізичні особи, які отримували доходи одночасно від декількох податкових агентів, якщо сума такого доходу за будь-який календарний місяць звітного року перевищила десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (абз. 3 п. 167.1 ПКУ).

П. 179.2 ПКУ передбачено, що обов’язок платника податків щодо подання Декларації вважається виконаним у разі, якщо він одержував доходи:
• виключно від податкових агентів, окрім випадків, прямо передбачених ПКУ;
• від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів, за якими було сплачено податок відповідно до розділу IV ПКУ;
• у вигляді об’єктів спадку, які оподатковуються за нульовою ставкою.

Терміни подання Декларації:
1) до 1 травня наступного за звітним року – для фізичних осіб;
2) протягом 40 днів після закінчення звітного року – для фізичних осіб-підприємців, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування;
3) до кінця податкового року, наступного за звітним – для фізичних осіб, які мають право на податкову знижку;
4) не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду – для резидентів, які виїжджають закордон на постійне місце проживання.
Оскільки 1 травня 2016 року припадає на вихідний день, відповідно до норм податкового законодавства, останній день подання декларації про майновий стан і доходи переноситься на перший робочий день, тобто на 3 травня 2016 року.

Способи подання декларації до органу ДФС:
– особисто платником податків або уповноваженою на це особою;
– надсилається поштою з повідомленням про вручення і з описом вкладення;
– засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умов щодо реєстрації електронного підпису в порядку, визначеному законодавством.

Тюнде Товт
Kárpátalja.ma